首頁 >> 政策知識 >>稅收知識 >> 財政部明確了!生活性服務業增值稅加計抵減由10%提高到15%
详细内容

財政部明確了!生活性服務業增值稅加計抵減由10%提高到15%

關于明確生活性服務業增值稅加計抵減政策的公告

財政部稅務總局公告2019年第87號


現就生活性服務業增值稅加計抵減有關政策公告如下:


一、2019年10月1日至2021年12月31日,允許生活性服務業納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計15%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減15%政策)。


二、本公告所稱生活性服務業納稅人,是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。生活服務的具體范圍按照《銷售服務、無形資產、不動產注釋》(財稅〔2016〕36號印發)執行。


2019年9月30日前設立的納稅人,自2018年10月至2019年9月期間的銷售額(經營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述規定條件的,自2019年10月1日起適用加計抵減15%政策。


2019年10月1日后設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減15%政策。


納稅人確定適用加計抵減15%政策后,當年內不再調整,以后年度是否適用,根據上年度銷售額計算確定。


三、生活性服務業納稅人應按照當期可抵扣進項稅額的15%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,不得計提加計抵減額;已按照15%計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減加計抵減額。計算公式如下:


當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×15%


當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額


四、納稅人適用加計抵減政策的其他有關事項,按照《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)等有關規定執行。


特此公告。


財政部稅務總局
2019年9月30日


02
對公告進行解讀


生活服務,是指為滿足城鄉居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。


1.文化體育服務。


文化體育服務,包括文化服務和體育服務。


(1)文化服務,是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括:文藝創作、文藝表演、文化比賽,圖書館的圖書和資料借閱,檔案館的檔案管理,文物及非物質遺產保護,組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動,提供游覽場所。


(2)體育服務,是指組織舉辦體育比賽、體育表演、體育活動,以及提供體育訓練、體育指導、體育管理的業務活動。


2.教育醫療服務。


教育醫療服務,包括教育服務和醫療服務。


(1)教育服務,是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業務活動。


學歷教育服務,是指根據教育行政管理部門確定或者認可的招生和教學計劃組織教學,并頒發相應學歷證書的業務活動。包括初等教育、初級中等教育、高級中等教育、高等教育等。


非學歷教育服務,包括學前教育、各類培訓、演講、講座、報告會等。


教育輔助服務,包括教育測評、考試、招生等服務。


(2)醫療服務,是指提供醫學檢查、診斷、治療、康復、預防、保健、接生、計劃生育、防疫服務等方面的服務,以及與這些服務有關的提供藥品、醫用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業務。


3.旅游娛樂服務。


旅游娛樂服務,包括旅游服務和娛樂服務。


(1)旅游服務,是指根據旅游者的要求,組織安排交通、游覽、住宿、餐飲、購物、文娛、商務等服務的業務活動。


(2)娛樂服務,是指為娛樂活動同時提供場所和服務的業務。


具體包括:歌廳、舞廳、夜總會、酒吧、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝(包括射擊、狩獵、跑馬、游戲機、蹦極、卡丁車、熱氣球、動力傘、射箭、飛鏢)。


4.餐飲住宿服務。


餐飲住宿服務,包括餐飲服務和住宿服務。


(1)餐飲服務,是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費者提供飲食消費服務的業務活動。


(2)住宿服務,是指提供住宿場所及配套服務等的活動。包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經營性住宿場所提供的住宿服務。


5.居民日常服務。


居民日常服務,是指主要為滿足居民個人及其家庭日常生活需求提供的服務,包括市容市政管理、家政、婚慶、養老、殯葬、照料和護理、救助救濟、美容美發、按摩、桑拿、氧吧、足療、沐浴、洗染、攝影擴印等服務。


6.其他生活服務。


其他生活服務,是指除文化體育服務、教育醫療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務和居民日常服務之外的生活服務。

03
舉案例

1、加計抵減15%政策

2019年10月份我一般納稅人酒店(屬于生活服務業)符合增值稅的加計抵減政策,10月份銷項稅31萬元,進項稅額10萬元,全部屬于允許抵扣的進項稅額,計算10月份增值稅的加計抵減額=?應納增值稅=?實際繳納增值稅=?
計算:

10月份增值稅的加計抵減額=10萬元*15%=1.5萬元
應納增值稅=31-10=21萬元
實際繳納增值稅=21-1.5=19.5萬元

計提增值稅的分錄:
借:應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)21萬元
貸:應交稅費-未交增值稅  21萬元

繳納增值稅的分錄:
借:應交稅費-未交增值稅  21萬元
貸:銀行存款                 19.5萬元
   其他收益                 1.5萬元

2、我是物業管理公司能否享受加計抵減15%政策?

不可以,加計抵減15%政策只是針對生活性服務業納稅人。
郵政服務、電信服務、現代服務納稅人仍然按照當期可抵扣進項稅額加計10%來抵減應納稅額。
物業服務屬于現代服務業中的商務輔助服務。

3、目前享受加計抵減10%政策的還有哪些行業?

(1)郵政服務,是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。

(2)電信服務,是指利用有線、無線的電磁系統或者光電系統等各種通信網絡資源,提供語音通話服務,傳送、發射、接收或者應用圖像、短信等電子數據和信息的業務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務。

(3)現代服務,是指圍繞制造業、文化產業、現代物流產業等提供技術性、知識性服務的業務活動。包括研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現代服務。


總結:生活性服務業增值稅加計抵減由10%提高到15%,將會更大程度上便利于生活性服務業納稅人,進一步推動經濟的發展。


技术支持: 商略互聯 | 管理登录
steam上能赚钱的免费游戏